百年巨变？！G20达成历史性协绿太阳议，世间再无"避税天堂"？这些巨头遭精准打击，对中国企业有何影响？

跨国科技巨子未来避税的空间将被极大紧缩。

7月9日、10日，二十国集团（G20）轮值国意大利掌管举行G20财长与央行行长会议，首要评论了全球经济和卫生势、支撑低收入应对疫情冲击、展开可继续金融、推进金融部门变革、促进数字化转型和世界税收协作等议题。

在此次会议中，最受商场重视的，便是世界税收协作。据新闻报道，本次会议“已就更安稳、更公正的世界税收结构到达历史性协议”。会议公报指出，二十国集团支撑跨国企业赢利从头分配、设置全球最低公司税率等办法，并呼吁更多未来参加商量。

世界税收系统变革是为了应对全球经济数字化展开给世界税收方针带来的应战。全球企业税率长时间下降甚至呈现间“逐底竞赛”，给近年来跨国公司通过将赢利搬运到“避税天堂”的避税活动带来极大便当。有评论称，此番变革将重塑现已运转近百年的现行世界税收规矩，世界税收系统行将敞开新篇章。

不少剖析指出，世界税收变革对纳税权的从头区分，现在首要针对大型跨国科技巨子，“全球最低企业税率”规矩施行后，或许会要求坐落低税率区域的中心实体交纳额定的税款。为习惯新的全球税制，跨国公司也需进行财税办理系统升级，加剧运营本钱担负。我国执行全球最低企业税率所面对的内部妨碍较小，到关于从事跨境出资的我国企业而言会带来新的合规责任。

会议还以为，全球经济远景继续改进，但复苏态势仍不均衡，疫情相关的下行危险杰出。各方重申将运用各类方针东西应对疫情冲击，防止过早退出经济支撑方针，一起保护金融安稳和长时间财务可继续性，防备下行危险和负面溢出效应。我国人民银行行长易纲介绍了人民银行作为G20可继续金融作业组联合牵头展开的作业进展，并着重G20应发挥和谐效果，进步可继续金融分类规范、ESG评级办法和气候信息发表规范的可比性、兼容性和透明度，促进世界绿色金融商场协同展开，更好支撑低碳转型。

世界税收系统“双支柱”变革促进公正交税

世界税收系统变革酝酿多年。为应对全球经济数字化展开给世界税收方针带来的应战以及与之相关的单边数字服务税、平衡税等问题，G20托付经济协作与展开安排发动税基腐蚀与赢利搬运转动方案研讨，在2024年发布榜首阶段研讨成果。

世界税收系统变革阅历多年商洽，本月初由OECD和谐形成双支柱方案。

其间，榜首支柱从头区分跨国企业全球剩下赢利在各税收管辖区之间的纳税权，要保证包含数字工业在内的大型跨国企业在其一切施行商业活动并获得赢利的商场交纳公正的税额。

有剖析指出，榜首支柱将树立关于交税地址的新规矩，以及之间同享纳税权的全新办法。其意图是保证数字密集型或面向顾客的跨国企业（MNE）即便在无实体存在的条件下，展开继续规划事务时，按照现行税法之要求，在当地交交税费。

第二支柱则是通过建立全球最低公司税率，处理跨国公司将赢利搬运至低税或免税地来躲避税收的问题，管控各国之间的财税“逐底竞赛”。据预算，假如将这一税率设置为15%，那么在全球层面每年能够多发生约1500亿美元的税收。

通过严重而剧烈的商洽，于7月1日发布声明，BEPS包容性结构下139个成员中有130个（或区域）赞同，支撑以“双支柱”为结构的应对经济数字化税收应战的处理方案。这也就有了此次G20会议就世界税收结构“到达历史性协议”的根底。

据媒体报道，OECD新任秘书长马蒂亚斯·科曼表明，通过多年的严重作业和商洽，这一具有历史含义的方案将保证大型跨国公司在全球各地交纳公正份额的税收。这个方案没有彻底消除税收竞赛，也不应该彻底消除税收竞赛，可是这个方案确实为过度和有害的税收竞赛设定了多边商定的约束。参加商洽的各方已赞同在本年10月完结方案中没有处理的技术问题，并为方案在2024年的施行制定方案。

有剖析指出，G20到达协议将为2024年内就世界税收规矩全球一致处理方案到达实质性协议铺平道路。天津商业大学会计学院副院长励贺林近来撰文指出，130个或区域的GDP超越全球的90%，到达如此掩盖广泛的一致，含义严重，“双支柱”为现已运转近百年的现行世界税收规矩定下重塑结构，世界税制系统行将敞开新的篇章。

防止世界税收“逐底竞赛”

财务耶伦本年4月就曾提出“全球最低企业税率”建议，呼吁G20经济体对全球公司施行最低税率以防止税率竞赛，以防跨国公司从海外低税率准则中获取优点。

实际上，长时间以来，全球首要经济体将低企业税率作为招引世界出资、扩展本地企业规划和就业率的重要手法。我国银行研讨院研讨员曹鸿宇此前撰文表明，全球企业税率长时间下降甚至呈现间“逐底竞赛”，给跨国公司避税活动带来极大便当，少量低税经济体从中获益，但大都和区域明显受损。

据预算，每年全球各国因跨国公司赢利搬运转为丢失的税收到达 5000-6000 亿美元。OECD的研讨显现，跨国公司海外赢利簿记在“避税天堂”的份额由2000年前后的30%进步到2024年的60%。

“全球规模到达合理和谐的最低税率水平，有助于大大都经济体实体经济健康展开。”曹鸿宇表明，对兴旺经济体而言，过低的税率会使承当较大的收入丢失，也并不必定直接促进商场活动，而进步税率在添加收入的一起，对企业出资行为的抑制效果有限。对展开中经济体，则能够考虑使用降税办法减轻企业运营担负，助力经济继续增长。

对我国企业有何影响？

世界税收系统变革一旦正式落地施行，将首要对大型跨国科技巨子发生影响，尤其是“双支柱”中支柱二提出的“全球最低企业税率”只适用于全球营收超越7.5亿欧元的大型跨国公司，受影响的首要是高赢利跨国公司。对我国企业来说，不少剖析指出，全体影响有限。

我国人民大学财务金融学院教授朱青撰文剖析称，世界税收规矩的改动必定会对我国企业形成必定的影响，但现在看全体影响面不大。从支柱一的视点看，我国企业中一起契合协议规矩的营业额和赢利率规范的不多，即便契合也首要会集在石油、银行、稳妥等范畴，而这些范畴都归于协议规矩的扫除规模。从支柱二的视点看，全球反税基腐蚀规矩对我国企业的影响也不大。由于我国企业所得税施行全球纳税准则，对居民企业的全球所得纳税，即便企业的境外所得（股息、盈利）没有汇回也要对其纳税等。

曹鸿宇表明，我国企业海外收入相对较低，受全球最低企业税率影响的企业海外赢利并不大，推出全球最低企业税率准则对我国全体负面影响较为有限。不过，关于从事跨境出资的我国企业而言，“全球最低企业税率”会带来新的合规责任。

“我国企业’走出去’广泛选用离岸架构，依据各地税收优惠特征在不同的世界税收凹地设置中心实体，然后进行海外出资、上市或全球价值链布。’全球最低企业税率’规矩施行后。或许会要求坐落低税率区域的中心实体交纳额定的税款。”曹鸿宇称。

此外，全球最低企业税率”或许会对香港现行税制和营商环境发生必定的负面 影响。曹鸿宇表明，香港现在是全球第七大避税港，也是亚洲最大的避税港。依据预算，香港有用公司税率不超越10%，执行OECD“全球最低企业税率”将会削弱香港的低税率优势，添加在港跨国企业税务和合规本钱。不过，企业税率并非跨国公司全球布决议计划的决定性要素，全 球规模施行一致的最低税率规范将扩大税收要素以外的营商环境重要性，香港固有的 营商环境优势仍有利于招引跨国公司来港出资布。