免税与零税率有何区别？

稅率，是對徵稅對象的徵收比例或徵收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標誌。而在日常的經濟生活中，我們也存在零稅率的情況，那麼免稅與零稅率有何區別？下面小編詳細跟大家說說：

一、免稅與零稅率

稅率爲零不等同於免稅。出口貨物和應稅服務免稅僅是指在免稅環節不徵收增值稅，其相應的進項稅額不能抵扣，也不能退還。而零稅率是指對規定的出口貨物和應稅服務除了在出口環節不徵稅外，還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時不含增值稅，從而以無稅產品進入市場。

出口貨物稅率爲零，體現對出口產品獎勵政策，根據增值稅計算公式：銷項稅額＝銷售額×稅率，如果稅率爲零，銷項稅額也爲零。應納稅額＝銷項稅額－進項稅額，銷項稅額爲零，零減進項稅額爲負的進項稅額。因此，在貨物出口報關時，根據出口額計算出負的進項稅額，即爲該貨物在各個流轉環節所繳納的稅款，應退給報關出口單位。出口貨物適用零稅率和免稅貨物從形式上看均表現爲納稅人不納稅，

但二者區別在於：一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規定具有納稅的義務，但由於規定稅率爲零，納稅人無稅可納。而免稅則指根據政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務，同樣具有抵扣稅額的權利，從形式上表現爲退給納稅人在各個流轉環節已繳納的稅款。而免稅則規定免除納稅人納稅的義務，同時也規定生產銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。因此，不應將零稅率和免稅混爲一談，二者是有本質區別的。

二、更多知識：

免稅率亦稱“稅率爲零”。指對某種課稅對象和某個特定環節上的課稅對象，以零表示的稅率。從理論上說，零稅率與免稅是不同的。免稅是指對某種課稅對象和某種納稅人，免除其本身負擔的應納稅額，而外購的貨物或勞務仍然是含稅的。

稅率爲零不僅納稅人本環節課稅對象不納稅，而且以前各環節轉移過來的稅款亦須退還，才能實現稅率爲零。但在實際工作中，稅率爲零的含義在不同稅種上的使用，並不嚴格。如所得稅往往對應納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示，當然所得稅並無轉移稅額的問題。再如固定資產投資方向調節稅，規定稅率爲零的投資項目僅指免掉投資項目本身應納稅額，其外購各種商品和勞務，實際上都是含稅的，並不退還其已納增值稅稅額。真正體現零稅率理論上定義的，是增值稅對出口產品實行零稅率，即納稅人出口產品不僅可以不納本環節增值額的應納稅額，而且可以退還以前各環節增值額的已納稅款。

增值稅的免稅規定，只是免除納稅人本環節增值額的應納稅額，納稅人購進的貨物和勞務中仍然是含稅的。對出口產品實行零稅率，目的在於獎勵出口，使我國產品在市場上以不含稅的價格參與競爭。