不适用研发费用（诚泰财产保险股份有限公司）

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不適用研發費用加計扣除的企業

菸草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業。參考《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）規定，上述不適用稅前加計扣除政策行業的企業，是指以所列行業業務爲主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入佔企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不徵稅收入和投資收益的餘額50%（不含）以上的企業。除菸草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外，其餘企業均可享受研發費用加計扣除政策。

不適用稅前加計扣除政策的行業有哪些，如何界定

一、根據《財政部、國家稅務總局、科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第四條及第六條規定，自2016年1月1日起，下列行業不適用稅前加計扣除政策。

菸草製造業。

2.住宿和餐飲業。

3.批發和零售業。

4.房地產業。

5.租賃和商務服務業。

6.娛樂業。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

二、根據《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）規定第四條及第八條規定，自2016年度及以後年度企業所得稅彙算清繳起按照下列方法判定不適用加計扣除政策行業。

不適用稅前加計扣除政策行業的企業，是指以上述所列行業業務爲主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入佔企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不徵稅收入和投資收益的餘額50%（不含）以上的企業。

擴展資料

指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作爲計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。例如，假定稅法規定研發費用可實行50%加計扣除政策，那麼如果企業當年開發新產品研發費用實際支出爲100元，就可按150元（100×150%）數額在稅前進行扣除，以體現鼓勵研發政策。

簡單的說，就是實際支出的金額，在計算企業所得稅的時候，可以按高於實際支出的金額來計算。因爲企業所得稅是以利潤爲基數計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支支出，那麼企業所得稅就會減少。

企業所得稅法規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業所得稅法實施條例第九十五條對該規定進行了細化，明確研究開發費用的加計扣除，是指企業爲開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除。